Анализ и оценка движения денежных средств на предприятии — страница 10

  • Просмотров 1874
  • Скачиваний 21
  • Размер файла 473
    Кб

представляют валовой позицией и относятся к потокам по операционной деятельности, кроме случаев, когда такие потоки не могут однозначно быть отнесены к финансовой или инвестиционной деятельности. Таким образом, при представлении информации по операционной деятельности, формируемой как косвенным, так и прямым методом, компания должна представить суммы оттока денежных средств по уплате налога на прибыль валовой позицией.

Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств, в отчет о движении денежных средств не включаются. При этом, данные о подобных операциях должны раскрываться в финансовой отчетности так, чтобы обеспечить представление всей значимой информации о данной инвестиционной и финансовой деятельности. Значительная часть операций инвестиционной и финансовой деятельности не оказывают

непосредственного влияния на текущие денежные потоки, хотя могут воздействовать на структуру капитала и активов компании. Примерами неденежных операций являются: приобретение активов либо путем принятия на себя соответствующих обязательств, либо посредством финансовой аренды; приобретение компании посредством эмиссии акций; конвертирование задолженности в собственный капитал. Компания должна раскрывать информацию о

составе денежных средств и их эквивалентов, а также представлять сверку показателей отчета о движении денежных средств с соответствующими статьями бухгалтерского баланса. Поскольку при идентификации эквивалентов денежных применяется профессиональное суждение, компания должна раскрыть информацию о своей учетной политике, определяющей состав денежных средств и их эквивалентов. Компания обязана раскрывать информацию о

величине значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств компании, которые не доступны для использования группой. Существуют различные обстоятельства, при которых имеющиеся денежные средства (и их эквиваленты) не могут использоваться группой. Например, доступ группы к денежным средствам дочерней компании ограничен мерами валютного контроля. Пользователям (для понимания финансового положения и

ликвидности компании) может быть полезна дополнительная информация. Поэтому наряду с комментариями руководства рекомендуется раскрывать: величину пока не привлеченных, но возможных займов, которые могут быть предоставлены для финансирования операционной деятельности в будущем, а также для погашения основной суммы долга с указанием каких-либо ограничений на привлечение таких займов; общие суммы потоков денежных средств, в