Анализ и оценка движения денежных средств на предприятии — страница 8

  • Просмотров 1810
  • Скачиваний 21
  • Размер файла 473
    Кб

операционной деятельности, является ключевым достаточности потоков денежных средств, которые создает данная категория деятельности, для погашения кредитов и займов, поддержания производительной способности компании, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Инвестиционная Отдельное раскрытие информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности

отражает масштабы расходов на ресурсы, предназначенные для генерирования в будущем дохода и потоков денежных средств. Финансовая Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств по финансовой деятельности имеет большое значение для прогнозирования денежных требований со стороны тех, кто предоставляет компании капитал. Согласно МСФО (IAS) 7 поощряется использование компаниями прямого метода для представления

денежных потоков по операционной деятельности, поскольку информация, представленная данным методом, позволяет оценить будущие потоки денежных средств в отличие от косвенного метода. Однако в зарубежной практике использование косвенного метода широко распространено. Суть косвенного метода состоит в установлении несоответствий между показателем чистой прибыли (убытка) отчетного периода, сформированного по методу

начисления и представленного в отчете о прибылях и убытках, и показателем чистые денежные средства по операционной деятельности (приращение денежных средств и их эквивалентов за период), рассчитанным по кассовому методу и легко рассчитываемых по данным бухгалтерского баланса (разница между денежными средствами на конец и начало отчетного периода). Для того чтобы составить отчет о движении денежных средств косвенным методом,

необходимы показатели сравнительного бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода, а также некоторые данные отчета о прибылях и убытках. Применение прямого метода, как правило, требует более полной и детализированной учетной информации, необходимой для расчета сумм основных валовых поступлений и выплат. Компания должна представлять валовые поступления и выплаты денежных средств отдельно по инвестиционной

и финансовой деятельности, за исключением потоков денежных средств, отражаемых свернуто. Таким образом, данные разделы отчета о движении денежных средств представляются исключительно прямым методом. МСФО (IAS) 7 предусматривает возможность представления отдельных видов потоков денежных средств по нетто-методу (в свернутом виде). Следующие денежные потоки по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут